LATIHAN AUDIT PIUTANG

Ikbal Ramadhan melakukan audit atas perkiraan piutang dagang dari PT. Adi Jaya untuk tahun berakhir 31 Desember 2021. Berikut daftar piutang dagang tersebut yang jumlahnya telah sesuai dengan buku besar piutang.

Customer	Hutang Datang
PT. Aneka	8.939.094
PT. Bhineeka	7.938.480
PT. Cinnamon	1.786.212
PT. Debook	2.872.883
PT. Emay	2.576.876
PT. Fasha	6.586.456
PT. Golden	8.978.968
Piutang lain-lain	321.031

Cut off yang dilakukan pada tanggal 28 Desember 2021 dengan nomor invoice 109/S1/XII/2021. Surat konfirmasi piutang telah dikirim oleh Ikbal pada tanggal 2 Januari 2022 dan hanya PT. Aneka dan PT. Golden yang memberikan jawaban dan setuju atas saldo konfirmasi tersebut. 

Surat konfirmasi kedua dikirimkan pada 2 Februari 2022 dengan hasil sebagai berikut:

• PT. Bhineeka, PT. Cinnamon dan PT. Debook menyetujui hasil konfirmasi oleh Ikbal
• PT. Emay menyatakan bahwa piutang sebesar 3.761.986. Setelah di periksa Ikbal diketahui perbedaanya disebabkan oleh perbedaan pengiriman barang sebesar Rp. 1.185.110, dengan nomor invoice 109/S1/XII/2021 baru diterima pada tanggal 2 Januari 2022.
• PT. Fasha menyatakan piutangnya 5.601.456 hal ini disebabkan oleh invoice no. 108/S1/XII/2021 telah dibayar dengan cek yang akan jatuh tempo pada tanggal 27 Januari 2021.

Audit finding yang ditemukan Ikbal antara lain:

• Masa pembayaran dilakukan setelah 30 hari tanggal invoice
• Pembayaran dilakukan untuk transaksi yang terlebih dahulu dilakukan (FIFO)
• Perusahaan tidak pernah melakukan analisa umur piutang oleh karenanya saldo cadangan atas piutang ragu-ragu tidak ada
• Saldo piutang lain-lain sebesar Rp. 321.031 merupakan pinjaman yang dilakukan oleh karyawan PT. Adi Jaya dalam bulan Desember 2021. Ikbal telah memeriksa bukti dan jumlahnya sesuai.

Ikbal telah melakukan prosedur pemeriksaan pembayaran setelah tanggal neraca hingga tanggal 28 Februari 2022. Berikut kartu piutang PT. Adi Jaya: 

KARTU PIUTANG PT. ANEKA

TANGGAL	NO DOKUMEN	JUMLAH
09/08/2021	84/SI/VII/2021	4.343.685
10/09/2021	89/SI/IX/2021	8.383.447
16/09/2021	8/CRV/IX/2021	-3.200.000
11/10/2021	1/CRV/IX/2021	-7.720.000
05/11/2021	96/SI/XI/2021	6.688.642
24/12/2021	23/CRV/XII/2021	-104.180
04/12/2021	100/SI/XII/2021	547.500
15/01/2022	110/SI/I/2022	3.420.000
27/01/2022	5/CRV/I/2022	-5.300.000
15/02/2022	11/CRV/II/2022	-4.000.000

KARTU PIUTANG PT. BHINEEKA

TANGGAL	NO DOKUMEN	JUMLAH
30/9/2021	94/SI/IX/2021	3.565.300
14/10/2021	90/SI/X/2021	9.737.795
25/10/2021	12/CRV/X/2021	-5.198.624
01/11/2021	13/CRV/XI/2021	-3.365.000
28/11/2021	19/CRV/XI/2021	-1.808.691
12/12/2021	101/SI/XII/2021	5.007.700
11/01/2022	1/CRV/I/2022	-1.325.000
25/01/2022	111/SI/I/2022	1.544.200
21/01/2022	3/CRV/II/2022	-1.480.200

KARTU PIUTANG PT. CINNAMON

TANGGAL	NO DOKUMEN	JUMLAH
12/10/2021	93/SI/X/2021	566.355
06/11/2021	15/CRV/XI/2021	-213.520
15/12/2021	102/SI/XII/2021	920.000
15/12/2021	20/CRV/XII/2021	-647.665
17/12/2021	104/SI/XII/2021	600.000
19/12/2021	22/CRV/XII/2021	-487.615
25/12/2021	106/SI/XII2021	1.724.892
30/12/2021	24/CRV/XII/2021	-676.235
23/01/2022	4/CRV/I/2022	-585.165
25/01/2022	112/SI/I/2022	666.300
02/02/2022	7/CRV/II/2022	-592.500

KARTU PIUTANG PT. DEBOOK

TANGGAL	NO DOKUMEN	JUMLAH
04/10/2021	91/SI/X/2021	2.557.847,5
07/11/2021	16/CRV/XI/2021	-1.155.258
17/11/2021	98/SI/XI/2021	1.764.253
15/12/2021	21/CRV/XII/2021	-732.229,5
20/12/2021	105/SI/XII/2021	438.270
05/02/2022	117/SI/II/2022	239.353,5
11/02/2022	9/CRV/II/2022	-763.100

KARTU PIUTANG PT. EMAY

TANGGAL	NO DOKUMEN	JUMLAH
28/08/2021	87/VIII/2021	2.488.300
14/09/2021	7/CRV/IX/2021	-1.297.500
02/10/2021	10/CRV/IX/2021	-392.720
06/10/2021	92/SI/X/2021	1.127.750
15/11/2021	99/SI/XI/2021	2.364.648,5
17/11/2021	17/CRV/XI/2021	-2.898.712,5
28/12/2021	109/SI/XII/2021	1.185.110
15/01/2022	2/CRV/I/2022	-1.585.000
02/02/2022	8/CRV/I/2022	-793.050

KARTU PIUTANG PT. FASHA

TANGGAL	NO DOKUMEN	JUMLAH
06/06/2021	81/SI/VI/2021	1.333.750
22/06/2021	3/CRV/VI/2021	-1.123.320
19/07/2021	83/SI/VII/2021	2.411.375
21/07/2021	4/CRV/VII/2021	-958.632
02/09/2021	88/SI/IX/2021	3.579.407
10/10/2021	11/CRV/X/2021	-1.754.870,5
11/11/2021	97/SI/XI/2021	3.310.055
22/11/2021	18/CRV/XI/2021	-1.196.308,5
28/12/2021	108/SI/XII/2021	985.000
27/01/2022	6/CRV/I/2022	-2.688.898
20/02/2022	12/CRV/II/2022	-2.165.000
15/01/2022	115/SI/I/2022	1.185.137,5

KARTU PIUTANG PT. GOLDEN

TANGGAL	NO DOKUMEN	JUMLAH
03/05/2021	80/SI/V/2021	2.126.753
05/06/2021	1/CRV/VI/2021	-1.733.750
11/06/2021	2/CRV/VI/2021	-2.602.500
14/06/2021	82/SI/VI/2021	2.947.610
30/7/2021	95/SI/VII/2021	2.314.892
15/08/2021	85/SI/VIII/2021	4.964.357,5
28/08/2021	86/SI/VIII/2021	623.657
10/09/2021	6/CRV/IX/2021	-3.165.825,5
21/09/2021	9/CRV/IX/2021	-2.850.825,5
05/11/2021	14/CRV/XI/2021	-1.082.239
15/12/2021	103/SI/XII/2021	7.436.839
15/02/2022	10/CRV/II/2022	-1.625.330

Berdasarkan hal-hal tersebut diminta:

• Menyiapkan kertas kerja piutang dagang lengkap dengan analisa umur piutang dan prosedur yang dijalankan
• Membuat rekapitulasi hasil konfirmasi
• Menentukan jumlah cadangan piutang ragu-ragu yang dianggap layak berdasarkan analisis umur piutang dan pemeriksaan setelah tanggal neraca

JAWABAN

Kertas Kerja Aging Piutang

Kertas Kerja Konfirmasi Piutang

Audit Adjustment

Pengerjaan Jawaban latihan Audit Piutang di Excel bisa download di link berikut: Kertas Kerja Audit Piutang Dagang

LATIHAN SOAL

Daftar Pustaka

Suhayati, Ely . (2021). AUDITING, Teori dan Praktik Dasar Pemeriksaan Akuntan Publik. Bandung: Rekayasa Sains.